NFT, skrót od angielskiego terminu “Non-Fungible Token”, to rodzaj cyfrowego aktywa, które symbolizuje unikalną własność lub prawo do czegoś w wirtualnym świecie. Tokeny NFT wykorzystują technologię blockchain do śledzenia swojego pochodzenia, autentyczności i historii transakcji. Ich popularność znacznie wzrosła w dziedzinach takich jak sztuka cyfrowa, muzyka, gry wideo i sport, gdzie ludzie mogą kupować i sprzedawać m.in. numeryczne dzieła sztuki, kolekcje wirtualnych przedmiotów oraz unikalne kawałki muzyki. Dla artystów i twórców, NFT otwierają nowe możliwości zarabiania pieniędzy, a dla kolekcjonerów i inwestorów stwarzają szansę na handel cyfrowymi aktywami.

Jak działa NFT?

Tokeny niewymienialne są tworzone przy użyciu technologii blockchain, co stanowi zdecentralizowany cyfrowy system rejestrowania i przechowywania danych. Każdy token NFT posiada unikalny kod identyfikacyjny oraz metadane przechowywane w blockchainie, co gwarantuje jego niepodrabialność.

Osoby zainteresowane mogą nabywać tokeny NFT podobnie jak inne zasoby, a informacje o ich własności są trwale rejestrowane w blockchainie. Ceny NFT mogą być bardzo zróżnicowane, przy czym niektóre z nich osiągają wartości nawet w milionach dolarów. Wartość każdego NFT determinowana jest przez podaż i popyt na nie – im większe zainteresowanie, tym wyższa cena.

Jak prawidłowo rozliczać dochód z NFT?

W Polsce tokeny NFT nie są traktowane jako waluta wirtualna, lecz raczej jako forma majątku, są one uznawane za prawa majątkowe. W związku z tym, rozliczenie transakcji związanych z tradycyjnymi kryptowalutami, które są zaliczane do walut wirtualnych, znacząco różni się od tych związanych z NFT.

Każda transakcja dotycząca wymiany na linii tokenów NFT oraz kryptowalut powinna być uwzględniona w zeznaniu PIT-38. Konieczne jest właściwe zgłoszenie tych operacji. Warto zaznaczyć, że w tej kwestii mamy do czynienia z dwoma różnymi rodzajami opodatkowania. Pierwszy obejmuje transakcje walut wirtualnych, gdzie deklarujemy zarówno przychód ze sprzedaży, jak i koszty nabycia. Natomiast NFT oraz powiązane z nimi transakcje są rozliczane w zeznaniach PIT-36 i 37, jako elementy praw majątkowych.

Jak rozliczyć się z NFT, jeśli nie prowadzę działalności gospodarczej?

Przychody ze sprzedaży tokenów NFT, które nie są traktowane jako waluty wirtualne, podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o CIT jako przychody z działalności operacyjnej lub gospodarczej.

Jednak transakcje dokonywane przez osoby fizyczne będą podlegać ogólnym zasadom opodatkowania według skali podatkowej. Osoby fizyczne działające standardowo będą zobowiązane do zapłacenia 12% podatku przy pierwszym progu i 32% przy drugim, przekraczającym 120 tysięcy złotych, począwszy od 2024 roku. Dodatkowo, jeśli nadwyżka zysku przekroczy 1 milion złotych, osoba fizyczna będzie musiała doliczyć daninę solidarnościową w wysokości 4% do swoich zobowiązań.

Podsumowanie

W kontekście dynamicznego rozwoju rynku kryptowalut i NFT, przepisy dotyczące opodatkowania tych aktywów z pewnością będą ulegać zmianom w najbliższych latach. W wielu krajach istnieją luki prawne, które utrudniają opodatkowanie transakcji związanych z kryptowalutami i NFT.

Rządy oraz organy regulacyjne na całym świecie intensywnie pracują nad dostosowaniem prawa do dynamicznie ewoluującej rzeczywistości rynku cyfrowych aktywów. Dlatego też istotne jest śledzenie wszelkich zmian w przepisach dotyczących opodatkowania kryptowalut i NFT. Działania te pomogą uniknąć potencjalnych nieporozumień z organami podatkowymi i zapewnić pełną zgodność z obowiązującymi przepisami.